Dokładne i wyczerpujące omówienie umowy komisu – od przedstawienia
aspektów cywilnoprawnych umowy po szczegółową analizę skutków, jakie wywiera
zawarcie i wykonanie tej umowy dla komisanta i komitenta w zakresie podatku od towarów i
usług, podatku dochodowego oraz podatku od czynności cywilnoprawnych.
Autor – doświadczony doradca podatkowy – komentuje występujące ryzyka i
rozbieżności interpretacyjne w zakresie prawa podatkowego oraz podpowiada praktyczne
rozwiązania problemów związanych z umową komisu.
Dodatkowo w publikacji przedstawiono na przykładach liczbowych jak prowadzić ewidencję
księgową dotyczącą realizacji umowy komisu odrębnie w księgach komitenta i
komisanta.
Publikacja polecana służbom finansowo-księgowym firm, a także biegłym
rewidentom i doradcom podatkowym.
Książka została przygotowana według stanu prawnego
obowiązującego na dzień 1 czerwca 2010 r.
Marcin Szymankiewicz – doradca podatkowy prowadzący własną
kancelarię podatkową. Doświadczenie zawodowe zdobywał w organach podatkowych i w
dziale podatkowym firmy audytorskiej. Autor i współautor licznych publikacji, trener z
zakresu prawa podatkowego.
Dorota Kania – biegły rewident z wieloletnim doświadczeniem, autorka
poradników ułatwiających pracę służb księgowych, które w przystępny sposób
omawiają praktyczne aspekty prawa bilansowego.
Spis treści:
Wstęp
Pojęcia i skróty
Rozdział I.
Aspekty cywilnoprawne
1. Pojęcie i zakres umowy komisu
2. Wydanie korzyści przez komisanta
3. Korzystniejsze warunki od ustalonych w umowie komisu
4. Mniej korzystne warunki niż określone w umowie komisu
5. Sprzedaż komisowa rzeczy zagrożonych zepsuciem
6. Rękojmia w komisie sprzedaży
7. Odpowiedzialność z tytułu sprzedaży przedmiotu komisu konsumentom
8. Wymagalność prowizji
9. Ustawowe prawo zastawu
10. Stosunki własnościowe
Rozdział II.
Podatek od towarów i usług
1. Czynności opodatkowane
1.1. Katalog czynności opodatkowanych
1.2. Towarem mogą być wyłącznie rzeczy ruchome
1.3. Dostawa towarów na podstawie umów komisu
1.4. Komitent niedziałający w charakterze podatnika
1.5. Eksport towarów
1.5.1. Komis sprzedaży
1.5.2. Komis kupna
1.6. Import towarów
1.7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)
1.7.1. Komis sprzedaży
1.7.2. Komis zakupu
1.7.3. Kiedy nie ma WNT?
1.7.4. WNT "własnych" towarów
1.7.5. Magazyn konsygnacyjny
1.8. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)
1.8.1. Komis sprzedaży
1.8.2. Komis kupna
1.8.3. WDT "własnych" towarów
1.9. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne - procedura uproszczona
1.10. Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca
1.11. Likwidacja działalności przez spółki osobowe i osoby fizyczne
1.12. Zwrot przedmiotu komisu
1.13. Niewykonanie umowy komisu z przyczyn leżących po stronie komitenta
1.14. Odszkodowanie dla komitenta za skradziony przedmiot komisu
2. Miejsce świadczenia
2.1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów
2.1.1. Towarynietransportowane
2.1.2. Towary transportowane
2.1.3. Definicja wysyłki lub transportu towarów
2.1.4. Dostawy łańcuchowe a umowa komisu
2.2. Miejsce importu towarów
2.3. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju
2.4. Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju
2.5. Miejsce świadczenia przy WNT
3. Podatnicy
3.1. Podatnicy, o których mowa w art. 15 uptu
3.2. Wielokrotna sprzedaż za pośrednictwem komisu
3.3. Rolnicy indywidualni
3.4. Organy władzy publicznej
3.5. Rejestracja dla celów podatku od towarów i usług
3.6. Podatnicy incydentalni
3.7. Płatnicy - organy egzekucyjne i komornicy sądowi
4. Obowiązek podatkowy przy dostawach w ramach umów komisu
4.1. Obowiązek podatkowy u komitenta
4.2. Obowiązek podatkowy u komisanta
4.2.1. Obowiązek podatku u komisanta (komis sprzedaży)
4.2.2. Otrzymanie zaliczki
4.2.3. Dostawa prasy i książek
4.2.4. Obowiązek podatkowy u komisanta (komis zakupu)
4.2.5. Moment wydania towaru przez komisanta
4.3. Zaliczka w eksporcie towarów
4.4. Import towarów
4.5. Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca
4.6. Metoda kasowa
4.7. Obowiązek podatkowy przy WDT
4.8. Obowiązek podatkowy przy WNT
4.9. Obowiązek podatkowy w składach konsygnacyjnych
5. Podstawa opodatkowania
5.1. Podstawa opodatkowania u komitenta
5.2. Podstawa opodatkowania u komisanta (komis sprzedaży).
5.3. Podstawa opodatkowania (komis zakupu)
5.4. Podstawa opodatkowania WNT
5.5. Korekta faktury a podstawa opodatkowania
5.6. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów
5.7. Podstawa opodatkowania przy dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca
5.8. Przeliczanie kwot wyrażonych w walutach obcych
6. Wysokość opodatkowania
6.1. Stawki podatku od towarów i usług
6.2. Dostawa książek przez komisanta
6.3. Eksport towarów
6.4. 0% stawka podatku z tytułu WDT
6.5. Szczególne przypadki zastosowania stawki podatku w wysokości 0%
6.6. Dostawa towarów używanych, o których mowa w art. 43 ust. 2 uptu
6.7. Dostawa używanych książek
6.8. Dostawa samochodów używanych
7. Odliczenia i zwroty
7.1. Kiedy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego
7.2. Co stanowi kwotę podatku naliczonego?
7.3. Podatek naliczony z tytułu nabycia samochodu osobowego
7.4. Terminy odliczenia podatku naliczonego
7.4.1. Podstawowe terminy
7.4.2. Otrzymanie korekty faktury
7.4.3. Prawo własności towaru
7.4.4. Komitenci i komisanci stosujący metodę kasową
7.4.5. Odliczenie z faktury oznaczonej "FAKTURA VAT-MP"
7.4.6. Odliczenie podatku naliczonego po uchybieniu terminów
7.4.7. Przeniesienie do rozliczenia na następne okresy
7.4.8. WDT nowego środka transportu poza działalnością gospodarczą
7.5. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym
7.6. Ograniczenia w prawie do odliczenia podatku naliczonego
8. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
8.1. Wprowadzenie
8.2. Kiedy częściowo odliczamy podatek naliczony?
8.3. Na czym polega proporcjonalne odliczenie podatku naliczonego
8.4. Jak ustalamy proporcję?
8.5. Korekta odliczonego podatku naliczonego
8.5.1. Korekta roczna
8.5.2. Sprzedaż towaru w okresie korekty
8.5.3. Zmiana prawa do odliczenia podatku naliczonego
9. Procedura opodatkowania w formie "marży" dostaw towarów używanych, dzieł
sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
10. Faktury
10.1. Kto wystawia fakturę?
10.2. Co powinna zawierać faktura?
10.3. Faktura dokumentująca WDT nowych środków transportu
10.4. Faktury dokumentujące dostawy opodatkowane za granicą
10.5. Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury?
10.6. "Samofakturowanie"
10.7. Termin wystawienia faktury
10.8. Faktury korygujące i noty korygujące
10.9. Paragony fiskalne dołączane do faktury
10.10. e-Faktura
10.11. Faktura wewnętrzna
10.12. "Pusta" faktura
10.13. Czasem wydanie towarów przez komitenta dokumentuje tylko umowa komisu
11. Ewidencje
11.1. Ewidencja prowadzona przez podatników zwolnionych podmiotowo
11.2. Ewidencja, o której mowa w art. 109 ust. 3 uptu
11.3. Ewidencja za pomocą kas rejestrujących
11.4. Warunki stosowania kas rejestrujących przez komisanta
12. "Ulga na złe długi"
13. Varia
13.1. Zwolnienie podmiotowe
13.2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
13.3. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego
13.4. System zwrotu podatku podróżnym
13.5. Deklaracje i informacje podsumowujące
13.6. Zapłata podatku
13.7. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
13.8. Terminy przechowywania dokumentów
Rozdział III.
Podatki dochodowe
1. Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych
2. Czy galeria zobowiązana jest pobierać zaliczkę na podatek od sprzedawanych za jej
pośrednictwem dzieł sztuki?
3. Sprzedaż za pośrednictwem komisu osobistych rzeczy ruchomych komitenta
4. Wielokrotna sprzedaż rzeczy za pośrednictwem komisu
5. Kiedy powstają przychody niezwiązane z działalnością gospodarczą
6. Przychody podatników podatku dochodowego od osób prawnych
7. Katalog przysporzeń niestanowiących przychodów
8. Przychody wolne od podatku
9. Przychody z działalności gospodarczej
10. Koszty uzyskania przychodów (podmiotów gospodarczych)
11. Wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
12. Kwoty wyrażone w walutach obcych
13. Ewidencjonowanie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów
14. Księgi rachunkowe
15. Varia
Rozdział IV.
Podatek od czynności cywilnoprawnych
1. Katalog czynności opodatkowanych podatkiem od czynności cywilnoprawnych
2. Czy jakiekolwiek czynności komitenta lub komisanta podlegają PCC?
3. PCC podlegają umowy sprzedaży rzeczy ruchomych
4. Czy sprzedaż lub kupno rzeczy ruchomych przez komisanta podlega PCC?
5. Opodatkowanie PCC umów sprzedaży
Rozdział V.
Umowa komisu w księgach rachunkowych
1. Sprzedaż komisowa w księgach komitenta
2. Sprzedaż komisowa w księgach komisanta
3. Sprzedaż komisowa w księgach komisanta (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów)
Załączniki
Załącznik nr 1. Wzór umowy w komisie sprzedaży
Załącznik nr 2. Wzór umowy w komisie kupna
Bibliografia
270 stron, B5, oprawa miękka
