Prezentowana publikacja jest jedną z
niewielu na rynku pozycji dotyczących rozliczeń podatkowych i księgowych otrzymanych
dotacji.
Z chwilą wejścia Polski do Unii
Europejskiej liczba pozyskiwanych dotacji znacznie wzrasta, a o problemach związanych z
ich rozliczaniem w systemie podatkowym świadczą liczne pisma organów podatkowych oraz
orzeczenia sądów administracyjnych.
Obok omówienia zasad rozliczania dotacji
oraz stosowania zwolnień przytoczone zostały orzeczenia sądów oraz pisma organów
podatkowych, zwłaszcza dotyczące zagadnień spornych.
W książce omówiono m.in.:
- dotacje i zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych,
- dotacje i zwolnienia w podatku dochodowym od osób prawnych,
- dotacje a koszty uzyskania przychodu,
- dotacje w podatku VAT.
Publikacja jest przeznaczona dla księgowych, biur rachunkowych oraz doradców
podatkowych zajmujących się rozliczaniem dotacji.
Spis treści:
Wykaz skrótów
str. 9
Wprowadzenie
str. 11
Rozdział 1
Dotacje w podatku dochodowym od osób fizycznych
str. 15
1.1. Wyłączenia z przychodów otrzymanych dotacji
str. 16
1.2. Zwolnienia z opodatkowania otrzymywanych dotacji i innych środków pomocowych
str. 19
1.2.1. Zwolnienia z opodatkowania dochodów otrzymanych od rządów państw obcych i
zagranicznych organizacji
str. 19
1.2.2. Dochody uzyskane z instytucji Unii europejskiej i europejskiego Banku
inwestycyjnego, do których mają zastosowanie przepisy rozporządzenia nr 260/68
str. 36
1.2.3. Dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć
realizowanych w ramach Specjalnego przedakcesyjnego programu na rzecz rolnictwa i rozwoju
Obszarów Wiejskich (SApArD)
str. 37
1.2.4. Kwoty otrzymane od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, jeżeli agencje te
otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa
str. 37
1.2.5. Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub świadczenia
częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane z działalnością rolniczą
str. 39
1.2.6. Dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej polityki rolnej Unii
europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów
str. 40
1.2.7. Dopłaty do oprocentowania kredytów preferencyjnych stosowane na podstawie ustawy
z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin i innych osób w nabywaniu
własnego mieszkania
str. 40
1.2.8. Dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu
państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego
str. 42
1.2.9. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem
środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem
płatności otrzymanych przez wykonawców
str. 46
1.2.10. Środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w
ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w
ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
str. 48
Rozdział 2
Dotacje w podatku dochodowym od osób prawnych i towarzyszące im zwolnienia
str. 50
2.1. Wyłączenia z przychodów otrzymywanych dotacji
str. 50
2.2. Zwolnienia z podatku dochodowego
str. 52
2.2.1. Dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć
realizowanych w ramach Specjalnego przedakcesyjnego programu na rzecz rolnictwa i rozwoju
Obszarów Wiejskich (SApArD)
str. 52
2.2.2. Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie
kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we
własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od
których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych
str. 53
2.2.3. Zwolnienia z opodatkowania dochodów otrzymanych od rządów państw obcych i
zagranicznych organizacji
str. 59
2.2.4. Odsetki od dochodów lub środków stanowiących pomoc międzynarodową lokowanych
na bankowych rachunkach terminowych
str. 62
2.2.5. Dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej polityki rolnej Unii
europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów
str. 64
2.2.6. Dotacje celowe z budżetu państwa, środki pochodzące z budżetu Unii
europejskiej oraz inne środki pochodzące ze źródeł zagranicznych, niepodlegające
zwrotowi, otrzymane przez Krajowy Fundusz Kapitałowy
str. 65
2.2.7. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu
terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie
określonym w odrębnych ustawach
str. 66
2.2.8. Kwoty otrzymane od agencji rządowych
str. 69
2.2.9. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem
środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego
str. 71
2.2.10. Środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w
ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w
ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
str. 72
Rozdział 3
Zwolnienie dotacji z podatku dochodowego - podsumowanie
str. 74
Rozdział 4
Dotacje a koszty uzyskania przychodów
str. 81
4.1. Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych dotacją
str. 81
4.2. Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją
str. 90
4.3. Wydatki finansowane dotacją niestanowiące środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych
str. 93
4.3.1. Rozliczanie kosztów proporcją
str. 94
4.3.2. Strata w działalności a dotacja
str. 94
4.3.3. Dotacje dla bezrobotnych rozpoczynających działalność gospodarczą
str. 95
4.3.4. Dotacje do przedszkola
str. 96
4.4. Moment otrzymania dotacji a koszt uzyskania przychodu
str. 96
4.5. Koszty poniesione w celu uzyskania dotacji unijnych
str. 100
4.6. Podatek VAT jako koszt uzyskania przychodów
str. 102
4.7. Podsumowanie - dotacje w systemie podatków dochodowych
str. 103
Rozdział 5
Dotacje w podatku od towarów i usług
str. 107
5.1. Podstawa opodatkowania i obowiązek podatkowy
str. 107
5.2. Podatek VAT naliczony i prawo do odliczenia
str. 111
5.3. Dokumenty uprawniające do odliczenia
str. 115
5.4. Moment odliczenia
str. 122
5.5. Warunki uzyskania zwrotu na rachunek bankowy
str. 123
5.6. Ograniczenia w odliczaniu podatku VAT naliczonego zawartego w zakupach finansowanych
z funduszy unijnych.
str. 126
5.7. Rozliczenie otrzymanych dotacji i środków pomocowych przy sprzedaży opodatkowanej
i zwolnionej z VAT
str. 143
5.8. Korekty podatku VAT związane z późniejszą sprzedażą, zmianą przeznaczenia
środków trwałych finansowanych z funduszy unijnych
str. 153
5.9. Towary i usługi finansowane ze środków pomocowych, dla których obniża się
stawkę podatku VAT do 0%
str. 157
Rozdział 6
Księgowanie dotacji z UE przeznaczonych na zakup środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych
str. 160
Spis wykorzystanych aktów prawnych
str. 165
164 strony, A5, oprawa miękka
